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La reducción se aplicará únicamente a los autónomos cuyos rendimientos sean inferiores a los 15.000,00€ anuales.

El pasado 6 de julio entró en vigor la reducción del tipo de retención para autónomos.

El porcentaje podrá ser del 15% para los autónomos que cumplan los siguientes requisitos:

1.- Que sus rendimientos íntegros derivados de actividades profesionales correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior sean inferiores a 15.000 €.

2.- Que estos rendimientos representen más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos en el ejercicio.

3.- Los profesionales deben comunicar al pagador tal circunstancia, y el pagador queda obligado a conservar la comunicación debidamente firmada.

La normativa vigente de la Seguridad Social obliga a darse de alta a todos los Administradores y Consejeros Delegados de sociedades, a excepción de las sociedades cuyo objeto social no consista en el ejercicio de actividades profesionales o mercantiles sino en la mera administración del patrimonio de los socios.

Toda sociedad que esté de alta en Hacienda deberá efectuar el alta en seguridad social de la persona responsable (administrador/es, o consejero delegado).

El régimen de seguridad social en el que deberá estar de alta dependerá del porcentaje de participación en la empresa, si este porcentaje es del 25% o más, se encuadrará en el Régimen de Autónomos.

Si el porcentaje de participaciones del Administrador / Consejero fuera inferior al 25%, no podrá englobarse en el régimen de autónomos sino en un Régimen de Seguridad Social especial para este caso concreto: El “Régimen Especial Asimilado”, por el que se presupone que el administrador recibe una retribución por su trabajo, ya que asume la responsabilidad de la gestión de una sociedad de la que no tiene participaciones suficientes. Esa retribución se supone una nómina, por lo que se cotizará a la seguridad social en el Régimen Especial Asimilado, que se calcula como el Régimen General, en correlación con el importe de la retribución pero excluyendo la parte de cotización por desempleo y FOGASA.

En el caso de que cumpliéndose estos requisitos la persona no conste dada de alta en el RETA existirá la posibilidad de ser dado de alta de oficio por los servicios de la Seguridad Social y que se reclamen las cotizaciones impagadas de los últimos 4 años o del período inferior en que hayan concurrido todos estos requisitos.

En 2015 entrará en vigor la primera parte de la una reforma tributaria que variará todos los impuestos pero sin ser una reforma de gran envergadura, sino más bien una redistribución de la recaudación.

Algunas de las novedades más importantes:

Se elimina la exención de la indemnización por despido.

Las rentas por debajo de los 50.000,00€ brutos anuales y con cargas familiares mejoraran su tributación.

Se gravará la indemnización por despido.

Desaparece la exención de los dividendos.

Se rebaja la cantidad deducible de los planes de pensiones.

1-Tramos del IRPF

Los tramos del IRPF pasarán de siete a cinco.

Esto se aplicará en dos fases progresivas, en 2015 y 2016, para acabar en 2016 con una variación sobre los tipos actuales de:

 2014              2015

Tipo mínimo de IRPF .-          24,75%          19%

Tipo máximo de IRPF .-         52%​           45%  

(Hay que tener en cuenta de todas formas, que el tipo de gravam7 puntos.)

Para rentas inferiores a 12.450 euros, bajará del 24,75% al 20% en 2015 y al 19% en 2016.

Para rentas de entre 12.450 euros a 20.200 euros bajará al 25% en 2015 y al 24% en 2015.

Para rentas de entre 20.200 y 35.200 euros, el tipo bajará al 31% el año que viene y al 30% en 2016.

Para rentas de entre 35.200 y 60.000 euros la tarifa bajará al 39% en 2015 y al 37% en 2016.

Las rentas por encima de los 60.000 euros tributarán en 2015 a un tipo del 47%, y en 2016 al 45%.

2-Deducción por gastos

Se aprueba un límite en la cuantía de los gastos deducibles para autónomos de 2.000 euros. Actualmente esto este límite era del 5% de los rendimientos netos.

3-Ayudas a las familias

Nueva ayuda de 1.200 euros a las familias numerosas, discapacitados y ascendientes con discapacidad a cargo. Se mantienen negativos para madres trabajadoras.

4-Indemnización por despido

Las indemnizaciones por despido tributan en el IRPF, ya desde el 20 de junio de 2014, con un mínimo exento de 2.000 euros por año trabajado.

Actualmente las indemnizaciones por despido estaban exentas.

5-Planes de pensiones

El límite para las aportaciones anuales a Planes de Pensiones pasa de 10.000,00€ al año a 8.000,00€. No hay variaciones en l aportación en función de la edad del contribuyente.

6-Dividendos

Desaparece la exención de tributación de dividendos hasta 1.500 euros existente hasta ahora. Se pasa a tributar por cualquier cantidad.

7-Ahorro

Los rendimientos del ahorro pasarán a tributar a un mínimo del 19% y un máximo del 23% cuando entre en vigor plenamente la reforma fiscal del Gobierno en el año 2016.

Los tipos que gravan el ahorro bajarán en todos los tramos, pero lo harán en dos fases, igual que los tramos del IRPF. Una parte entrará en vigor en 2015 y otra en 2016.

Así, el ahorro hasta 6.000 euros, que hasta este año tributaba al 21% pasará a tributar al 20% en 2015 y al 19% en 2016. Por su parte, el ahorro de entre 6.000 y 24.000 euros pasará del 25% de 2014 al 22% en 2015 y al 21% en 2016. El ahorro de entre 24.000 y 50.000 euros pasará de tributar al 27% a hacerlo al 22% en 2015 y al 21% en 2016, mientras que el que supere los 50.000 euros pasará del 27% de este año al 24% en 2015 y al 23% en 2016.

8-Planes Ahorro 5

Planes de ahorro que podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que estarán exentos de tributación al superar los cinco años siempre que se garantice la retribución de al menos el 85% de la inversión.

9- Preferentes

Habrá exenciones para las plusvalías que pudieran generar las acciones preferentes.

10-Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades se reducirá del 30% al 28% en 2015, y al 25% en 2016. Además, se introducirán deducciones e incentivos para que la tributación de las pymes se quede en el 20% (si no se aplican las reservas de capitalización y nivelación previstas el tipo se quedará en el 25%) y la de los emprendedores se mantiene en el 15%.

Además, la base imposible se amplía para acercar el tipo efectivo al nominal. Y se mantienen las deducciones relacionadas con la I+D+I y se crea una nueva reserva de capitalización.

11-Tributación de autónomos y módulos

Las retenciones de trabajadores por cuenta propia que ganen menos de 12.000 euros al año tributarán a un tipo del 15% a partir de julio, frente al 21% que tenían que pagar hasta ahora.

Algunos colectivos actualmente en módulos deberán empezar a tributar en estimación directa.

La tributación general bajará del 24% al 20%.

Las principales novedades fiscales aplicables en 2014, serán:

En IVA

Entra en vigor el esperado criterio de caja, voluntario, por el que a partir de ahora, las empresas que lo deseen podrán tributar en IVA en la fecha que cobren o paguen sus facturas y no en la fecha de emisión, como venía siendo hasta ahora. Además, se reducen los impresos de IVA, utilizándose el modelo 303 para todas las liquidaciones.

En Impuesto Sobre la Renta

Se mantienen algunas medidas que tendrían que suprimirse en 2014:

Las retenciones a profesionales, antes del 19%, se subieron al 21% durante 2012 y 2013, para volver al 19% el 1 de enero de 2014, ahora esta medida se ha prorrogado hasta el 1 de enero de 2015.

En Impuesto de Sociedades

Dejará de ser deducible el deterioro de valor de las participaciones en el capital o fondos propios de entidades, provocadas por el deterioro contable de dichos valores.

Las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes o uniones temporales de empresas, salvo en el caso de cese de la actividad o transmisión de participaciones.

En los contratos de leasing firmados entre 2012 y 2015 se prorroga la excepción a la exigencia del requisito para proceder a la aplicación del régimen de amortización especial que obligaría a que la parte de las cuotas de arrendamiento financiero de recuperación del coste del bien fuera constante o creciente.

La contraprestación por la realización de un trabajo por cuenta ajena puede ser:

• En dinero
• En especie

Las retribuciones en especie son contraprestaciones no consistentes en dinero sino en la posibilidad de utilizar un bien, derecho o servicio de forma gratuita o por un precio inferior al de mercado:

Limitaciones de las retribuciones en especie: No pueden exceder del 30% del salario total.

Ventajas: No cotizan a la seguridad social hasta alcanzar un límite.

Se consideran retribuciones en especie:

1. El alquiler de vivienda para uso particular: Se imputa como retribución en especie entre un 5% y un 10% del valor catastral. Los gastos de mantenimiento se retribuyen en especie por el 100%.
2. La formación que no sea directamente aplicable a reciclaje profesional.
3. Los planes de pensiones de empleo son considerados retribución en especie pero no se realizará ingreso a cuenta del IRPF.
4. Préstamos concedidos por la empresa a tipo de interés por debajo de mercado, La diferencia de tipos de interés se imputará como rendimiento en especie.
5. Vehículos para uso de los trabajadores.
6. Entrega de acciones a precio por debajo de mercado, siempre y cuando se mantenga al menos tres años y no exceda la cantidad de 12.000,00€ anuales.

No se considerarán retribuciones en especie:

1.  Cursos de reciclaje profesional pagados por la empresa.
2.  Comedores de empresa o ticket restaurante.
3.  Utilización de bienes destinados a servicios sociales y culturales de los empleados.
4.  Seguros de: accidente laboral, responsabilidad civil o que cubran enfermedades del trabajador y su familia (éstas últimas siempre y cuando no superen la cuantía de 500,00€ anuales por asegurado)
5.  Gastos para el acceso a conexión de internet.
6.  La prestación del servicio de educación preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior